《中華人民共和國環(huan)境保(bao)護稅(shui)(shui)法》(以下簡稱《環(huan)保(bao)稅(shui)(shui)法》)將(jiang)在2018年(nian)(nian)1月1日(ri)起施(shi)行(xing)。這(zhe)意味著(zhu)準備多年(nian)(nian)的環(huan)保(bao)領域“費改稅(shui)(shui)”還有兩(liang)個多月就正(zheng)式(shi)落地(di)。  

由廣東(dong)省(sheng)(sheng)財政廳會同省(sheng)(sheng)地稅(shui)局、省(sheng)(sheng)環(huan)(huan)境保護廳起草的《廣東(dong)省(sheng)(sheng)大氣污(wu)染(ran)物和(he)水污(wu)染(ran)物環(huan)(huan)境保護稅(shui)適(shi)用(yong)稅(shui)額的決定(草案)征(zheng)求(qiu)(qiu)意(yi)見(jian)稿》(以下簡(jian)稱《征(zheng)求(qiu)(qiu)意(yi)見(jian)稿》)近日公布(bu)，該(gai)稿向社(she)會公開征(zheng)求(qiu)(qiu)意(yi)見(jian)至10月15日。  

《征求意見稿》顯示，廣東(dong)省大氣(qi)污染(ran)物(wu)環境保(bao)護稅適用稅額為每(mei)污染(ran)當(dang)量1.8元(yuan);水(shui)污染(ran)物(wu)適用稅額為每(mei)污染(ran)當(dang)量2.8元(yuan)。該稅額亦(yi)擬于明(ming)年1月1日施行。  

據相關(guan)部門負(fu)責(ze)人解(jie)釋，上述稅額標(biao)準(zhun)雖然較我(wo)省(sheng)現(xian)行的國家(jia)最低標(biao)準(zhun)的廢氣、廢水排污費有所(suo)提高，但統籌(chou)考慮了(le)我(wo)省(sheng)環境承(cheng)(cheng)載能(neng)力、污染物排放現(xian)狀(zhuang)和(he)經(jing)濟社會(hui)生(sheng)態發展目(mu)標(biao)要求，結合(he)我(wo)省(sheng)污染物治理成本、企業(ye)承(cheng)(cheng)受能(neng)力、其他省(sheng)份的適用(yong)稅額標(biao)準(zhun)等(deng)因素。如企業(ye)主(zhu)動加大減(jian)排享(xiang)受稅收優惠(hui)政策，則可以保持與(yu)費改稅前(qian)持平或下降(jiang)。  

根據《環保稅法》，“直(zhi)接向環境排放應稅污染物(wu)(wu)的企(qi)業事業單位(wei)和其(qi)他生產經(jing)營者”為(wei)納稅人，應稅污染物(wu)(wu)除了大(da)氣(qi)污染物(wu)(wu)、水污染物(wu)(wu)外(wai)，還包括(kuo)固體(ti)廢(fei)物(wu)(wu)和噪聲(sheng)。  

征稅規模有多大?  

比現行排污費增加1.80億元  

走過(guo)6年立法之(zhi)路、歷(li)經(jing)兩次審議，《環保稅法》去年12月25日在(zai)十二屆(jie)全國人大常委會(hui)第二十五次會(hui)議上獲(huo)表決(jue)通過(guo)。  

“中央將排(pai)(pai)污費改為環境(jing)保護稅的(de)目(mu)的(de)在于加強對環境(jing)保護的(de)調節(jie)和約束，促(cu)進減少污染(ran)物排(pai)(pai)放。廣(guang)東(dong)的(de)適用稅額(e)要與(yu)中央和我省的(de)生(sheng)態發展要求(qiu)相適應，立足于發揮調節(jie)和約束功能，防止以低(di)稅負(fu)、低(di)門檻(jian)造(zao)成(cheng)對環境(jing)的(de)放任和破壞。”參(can)與(yu)起草《征(zheng)求(qiu)意見》稿的(de)專(zhuan)家介紹(shao)。  

《環(huan)(huan)保稅法》法通過后次月，省財政廳(ting)、省地稅局、省環(huan)(huan)境保護廳(ting)隨即成立改革工(gong)作小(xiao)組，制(zhi)定工(gong)作計劃，開展實施環(huan)(huan)境保護稅的前期調(diao)研工(gong)作。  

 根據《環(huan)保(bao)稅法》第六條第二款，應(ying)稅大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)和水(shui)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)的(de)具體(ti)適用稅額(e)(e)的(de)確定和調整，由省、自(zi)治區、直轄市人民(min)政(zheng)府統籌考慮本(ben)地(di)區環(huan)境(jing)承(cheng)載能力、污(wu)染(ran)(ran)物(wu)排(pai)放現狀和經濟社會生態(tai)發展(zhan)目(mu)標要求，在該法所附(fu)《環(huan)境(jing)保(bao)護稅稅目(mu)稅額(e)(e)表(biao)》規定的(de)稅額(e)(e)幅度內提出，報同級人民(min)代(dai)表(biao)大會常務委員會決定。而《環(huan)境(jing)保(bao)護稅稅目(mu)稅額(e)(e)表(biao)》顯(xian)示，大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)適用稅額(e)(e)為每(mei)(mei)污(wu)染(ran)(ran)當量1.2元(yuan)至(zhi)12元(yuan)，水(shui)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)適用稅額(e)(e)為每(mei)(mei)污(wu)染(ran)(ran)當量1.4元(yuan)至(zhi)14元(yuan)。  

如何確定廣東省的稅額標準?  

近大(da)半(ban)年來，廣東省相關部(bu)門及單(dan)位相繼開展數據資料收集、排污企(qi)業調研、結合(he)征收情況(kuang)進行測算分析等(deng)工(gong)作，經征求各市多部(bu)門意見(jian)，最終確定該《征求意見(jian)稿》。其(qi)提出(chu)的廣東省環境保護稅(shui)大(da)氣污染(ran)物和(he)水(shui)污染(ran)物適用稅(shui)額(e)方案為(wei)：大(da)氣污染(ran)物每當(dang)量為(wei)1.8元，水(shui)污染(ran)物每當(dang)量為(wei)2.8元。  

相關負責人介紹，上述稅額方案在國(guo)家稅額幅度內(nei)處于較低水(shui)平。測算我省可征收(shou)環境保(bao)(bao)護稅大氣(qi)污染6.72億元(yuan)(yuan)，水(shui)污染2.42億元(yuan)(yuan)，加上平移的工業(ye)噪(zao)聲(sheng)0.51億元(yuan)(yuan)(不(bu)含(han)不(bu)再征收(shou)的建筑(zhu)施工噪(zao)聲(sheng)1.49億元(yuan)(yuan))，可實現環境保(bao)(bao)護稅9.66億元(yuan)(yuan)，比現行排污費增加1.80億元(yuan)(yuan)。  

稅額標準為何比現行排污費高?  

考慮環境承載力及污染治理成本  

有企(qi)業發現，《征求意見稿》提出的環(huan)保稅額，比現行的排污費要高，這是(shi)基于(yu)怎樣的考慮?  

對此，省環保(bao)廳相(xiang)關負責人介紹，我(wo)省現(xian)行(xing)廢(fei)氣、廢(fei)水(shui)排污(wu)(wu)費執行(xing)國家(jia)最低標準，廢(fei)氣中(zhong)二(er)氧(yang)化硫、氮(dan)(dan)氧(yang)化物(wu)每污(wu)(wu)染當量(liang)1.2元，其余0.6元;污(wu)(wu)水(shui)中(zhong)化學需(xu)氧(yang)量(liang)、氨氮(dan)(dan)和五項主要重金(jin)屬(鉛(qian)、汞、鉻、鎘、類金(jin)屬砷(shen))每污(wu)(wu)染當量(liang)1.4元，其余0.7元。2016年，我(wo)省征收排污(wu)(wu)費7.86億元，總(zong)體上隨著企業治污(wu)(wu)減排，逐年有所(suo)減少。  

相關負責人(ren)解釋，根據《環保稅(shui)法》規定，稅(shui)額標準統(tong)籌(chou)考慮了我省(sheng)(sheng)環境承載能力、污染物排(pai)放現狀和經濟社(she)會(hui)生(sheng)態發(fa)展目標要求(qiu)，結合我省(sheng)(sheng)污染物治(zhi)理成本、企(qi)業承受能力、其(qi)他省(sheng)(sheng)份的(de)適用稅(shui)額標準等(deng)因素。  

在適(shi)應我(wo)省環境(jing)承載(zai)能力(li)方面，近年(nian)來，我(wo)省環境(jing)質(zhi)量(liang)穩中(zhong)趨好(hao)，但持續改(gai)善環境(jing)質(zhi)量(liang)面臨嚴(yan)峻(jun)挑戰。一是水(shui)污(wu)染(ran)防治形勢嚴(yan)峻(jun)，截至2017年(nian)9月，全國(guo)2100個黑(hei)臭(chou)水(shui)體(ti)(ti)中(zhong)，我(wo)省有243個，數量(liang)位居全國(guo)第一，按國(guo)家要求(qiu)，2020年(nian)底前，地級以(yi)市(shi)建成區(qu)(qu)(qu)黑(hei)臭(chou)水(shui)體(ti)(ti)要控制在10%以(yi)內，劣五(wu)類水(shui)體(ti)(ti)問題也被中(zhong)央環保督察組要求(qiu)切實(shi)整改(gai)。二(er)是空(kong)氣(qi)質(zhi)量(liang)全面穩定(ding)達標壓(ya)力(li)大(da)，今年(nian)上半(ban)年(nian)全省城市(shi)空(kong)氣(qi)質(zhi)量(liang)達標天數同(tong)比有所下(xia)降。三是重(zhong)金(jin)屬(shu)污(wu)染(ran)削減壓(ya)力(li)大(da)，我(wo)省是重(zhong)金(jin)屬(shu)防控大(da)省，現(xian)(xian)分(fen)布有七個國(guo)家重(zhong)點防控區(qu)(qu)(qu)和兩(liang)個省重(zhong)點防控區(qu)(qu)(qu)。“因此，在制定(ding)稅額中(zhong)要充分(fen)考(kao)慮我(wo)省生態(tai)環境(jing)承載(zai)壓(ya)力(li)較大(da)，局部(bu)地區(qu)(qu)(qu)水(shui)污(wu)染(ran)嚴(yan)重(zhong)的現(xian)(xian)狀(zhuang)。”  

從(cong)污(wu)染(ran)治(zhi)理成本上看，根據(ju)我省抽(chou)樣200戶企(qi)業測算，大氣污(wu)染(ran)物二(er)氧化硫和(he)(he)氮氧化物平均治(zhi)理成本分(fen)別為3.6元(yuan)(yuan)/當量(liang)和(he)(he)20.9元(yuan)(yuan)/當量(liang)，分(fen)別是現(xian)行(xing)排污(wu)費的(de)(de)(de)3倍和(he)(he)17.4倍。水污(wu)染(ran)物化學(xue)需氧量(liang)和(he)(he)氨(an)氮平均治(zhi)理成本分(fen)別為7.4元(yuan)(yuan)/當量(liang)和(he)(he)31.4元(yuan)(yuan)/當量(liang)，分(fen)別是現(xian)行(xing)排污(wu)費征收標(biao)準的(de)(de)(de)5.3倍和(he)(he)22.4倍，存在(zai)治(zhi)污(wu)成本與排污(wu)費標(biao)準嚴(yan)重(zhong)倒掛的(de)(de)(de)狀況。  

“制定稅額應考慮(lv)與這一(yi)治理成本相近(jin)，才能發揮稅收(shou)的(de)調節作用(yong)。但考慮(lv)到當(dang)前經濟下行(xing)、企業的(de)承受能力，調整的(de)幅度不宜過大，所(suo)以(yi)適(shi)當(dang)在法定最低稅額適(shi)當(dang)上浮。”相關負責人說。  

對產業影響有多大?  

重點行業稅負提高0.01到0.11個百分點  

排污費改(gai)環保稅后(hou)，對(dui)企業(ye)的(de)影響又有多大呢?  

省有關(guan)部門調查(cha)發現，根據歷年排污(wu)費(fei)征(zheng)收(shou)(shou)情(qing)況看，排污(wu)費(fei)繳納大戶主要集中(zhong)在(zai)火電、水泥、鋼鐵、造(zao)(zao)紙、印染(ran)、餐飲娛樂、化(hua)工(gong)、石(shi)油(you)行(xing)業(ye)(ye)(ye)等8個(ge)行(xing)業(ye)(ye)(ye)。從重(zhong)點調查(cha)企(qi)業(ye)(ye)(ye)情(qing)況看，2016年火電、鋼鐵、水泥三個(ge)重(zhong)點行(xing)業(ye)(ye)(ye)總的平均(jun)稅負(fu)(全部稅收(shou)(shou)/銷售收(shou)(shou)入(ru))分(fen)別(bie)(bie)為5.7%、0.47%、3.37%，按所提稅額(e)標準，對比排污(wu)費(fei)前(qian)稅負(fu)分(fen)別(bie)(bie)上升0.1、0.09、0.11個(ge)百(bai)分(fen)點，燃煤發電機組在(zai)2017年底前(qian)完成(cheng)超(chao)低(di)排放改造(zao)(zao)，火電廢氣排放基本滿足減半計征(zheng)。醫藥、印染(ran)、造(zao)(zao)紙行(xing)業(ye)(ye)(ye)稅負(fu)分(fen)別(bie)(bie)上升0.08、0.06、0.04個(ge)百(bai)分(fen)點，石(shi)油(you)和化(hua)工(gong)行(xing)業(ye)(ye)(ye)均(jun)只上升0.01個(ge)百(bai)分(fen)點，總體影(ying)響不大。  

調查的200戶企(qi)業顯示，繳(jiao)納排污費約占(zhan)(zhan)銷售(shou)(shou)收(shou)入(ru)的0.04%，企(qi)業稅(shui)負(繳(jiao)納的全部稅(shui)收(shou)/銷售(shou)(shou)收(shou)入(ru))平均為5.59%。按所提(ti)稅(shui)額標準測算，應繳(jiao)環保稅(shui)占(zhan)(zhan)銷售(shou)(shou)收(shou)入(ru)為0.07%，占(zhan)(zhan)當年(nian)利潤(run)總額的0.89%，對企(qi)業的成本和利潤(run)影響不大。  

相關負責人建議，如企(qi)業(ye)主動加大(da)減排享受稅(shui)收優惠政(zheng)策，則可(ke)以保(bao)持與費改稅(shui)前持平或下降。我(wo)省近幾(ji)年加大(da)減稅(shui)力度(du)，制(zhi)造業(ye)企(qi)業(ye)因營改增(zeng)年增(zeng)加抵扣(kou)減稅(shui)380億元，剛剛出(chu)臺的省“實體(ti)經濟十條(tiao)”企(qi)業(ye)可(ke)減稅(shui)近70億元，財政(zheng)部出(chu)臺了(le)環境保(bao)護(hu)專用(yong)設備等(deng)優惠目(mu)錄，對(dui)購置環保(bao)節能節水等(deng)專用(yong)設備的給(gei)予企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)抵免，這些，都為環境保(bao)護(hu)稅(shui)稅(shui)額適當上調(diao)提供了(le)空間。  

“廣東在制定環保稅額(e)標(biao)準(zhun)中(zhong)，還統籌考慮與其他省份稅額(e)標(biao)準(zhun)相協(xie)調。如(ru)北(bei)京市、上海(hai)市、天(tian)津市、江蘇(su)省、湖北(bei)省等由于目前執行較(jiao)高的排(pai)污(wu)費標(biao)準(zhun)，是我省排(pai)污(wu)費標(biao)準(zhun)的2-8倍，才按照平(ping)移的思(si)路確定稅額(e)標(biao)準(zhun)。”相關(guan)負責人稱。  

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