近日(ri)一系列稅收減(jian)免(mian)政策為環保(bao)產業帶來利好，尤(you)其是有望(wang)使第三方治理企業加大在技術研發創新方面的投入(ru)。  

實施環保產(chan)業(ye)(ye)稅收優(you)(you)惠(hui)政策符合我國綠色發展戰略和(he)稅收優(you)(you)惠(hui)原則，是充分(fen)發揮(hui)稅收經濟(ji)杠(gang)桿功能(neng)作用，推動(dong)環保產(chan)業(ye)(ye)發展，支撐(cheng)經濟(ji)高(gao)質量(liang)發展和(he)生態環境高(gao)水平(ping)保護的重要舉措。環保企業(ye)(ye)吃準吃透稅收優(you)(you)惠(hui)政策，既有利于自身(shen)發展，更有利于在經濟(ji)高(gao)質量(liang)發展中實現自身(shen)價值和(he)使命。  

環保技術與設(she)備稅(shui)收優惠主要包括增值稅(shui)和(he)企業所得稅(shui)  

增值稅(shui)對技(ji)術(shu)研發和服務業(ye)務創造的收入可免征；對技(ji)術(shu)轉(zhuan)讓(rang)收入500萬元以下部分免征相應的企業(ye)所得(de)稅(shui)  

我國(guo)環(huan)保產業可分為環(huan)保技術與設(she)備（產品）、環(huan)境服務(wu)和資源綜合利(li)用3部分。根據我國(guo)現(xian)行(xing)稅(shui)制體系，我國(guo)環(huan)保企業享受的(de)稅(shui)收優惠政策主要包(bao)括免稅(shui)、即征即退、稅(shui)收抵免、稅(shui)收減免、加計(ji)扣除(chu)、減計(ji)收入(ru)、加速折舊、低稅(shui)率(lv)等。  

環保(bao)技術與設(she)備(bei)(bei)(bei)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠包括：在增值稅(shui)(shui)方面，對提供技術研發和服(fu)務業(ye)務而(er)創造的(de)收(shou)入，免征(zheng)(zheng)相應(ying)的(de)增值稅(shui)(shui)。對進口部分廢氣(qi)、廢水治(zhi)理(li)、污泥(ni)處理(li)等(deng)(deng)重大(da)技術設(she)備(bei)(bei)(bei)及(ji)其關(guan)鍵零(ling)部件、原材(cai)料免征(zheng)(zheng)增值稅(shui)(shui)和關(guan)稅(shui)(shui)，其中，涵(han)蓋17類大(da)型(xing)環保(bao)及(ji)資(zi)(zi)源(yuan)綜合利用(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)等(deng)(deng)，涉及(ji)煙氣(qi)脫(tuo)硝成套設(she)備(bei)(bei)(bei)、濕式(shi)電除塵器等(deng)(deng)大(da)氣(qi)污染治(zhi)理(li)設(she)備(bei)(bei)(bei)、廢水治(zhi)理(li)設(she)備(bei)(bei)(bei)、資(zi)(zi)源(yuan)綜合利用(yong)設(she)備(bei)(bei)(bei)等(deng)(deng)環保(bao)技術裝(zhuang)備(bei)(bei)(bei)和產(chan)品。企業(ye)購進或自制固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)發生的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額，可憑相關(guan)憑證從銷項(xiang)稅(shui)(shui)額予以抵(di)扣(kou)。  

在(zai)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)面(mian)，對技術轉讓收入(ru)500萬元以下部(bu)分(fen)免征(zheng)相(xiang)應的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。企業購置(zhi)(zhi)并實際使用《節(jie)能(neng)節(jie)水和(he)(he)環境保(bao)護專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)目(mu)錄（2017年(nian)版）》（共(gong)包含水污染防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)、大(da)氣(qi)污染防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)、土壤污染防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)、固(gu)(gu)體廢(fei)物(wu)處置(zhi)(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)、環境監測(ce)專(zhuan)用儀器(qi)儀表、噪(zao)聲(sheng)與振動控(kong)制六大(da)類(lei)24項設(she)(she)備(bei)(bei)）和(he)(he)《安(an)全生(sheng)產專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)目(mu)錄》規定(ding)(ding)(ding)的(de)環境保(bao)護、節(jie)能(neng)節(jie)水、安(an)全生(sheng)產等專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)(bei)的(de)投資額按一定(ding)(ding)(ding)比例實行稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額抵免。科技型(xing)中小(xiao)企業開發(fa)新(xin)(xin)技術、新(xin)(xin)產品、新(xin)(xin)工藝發(fa)生(sheng)的(de)研(yan)究開發(fa)費用加(jia)計扣除(chu)。產品更新(xin)(xin)換(huan)代較快的(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產和(he)(he)常年(nian)處于強震動、高腐蝕狀態的(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產，可(ke)以享受縮短(duan)折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)限或者(zhe)采取加(jia)速折(zhe)舊(jiu)(jiu)優惠(hui)(hui)。根據財政部(bu)和(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局《關于設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)扣除(chu)有關企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2018〕54號），部(bu)分(fen)設(she)(she)備(bei)(bei)、器(qi)具(ju)投資可(ke)享受加(jia)速折(zhe)舊(jiu)(jiu)優惠(hui)(hui)政策力(li)度。  

資(zi)(zi)源綜合利用稅收優(you)惠(hui)涉及增值(zhi)稅、企業所(suo)得稅、資(zi)(zi)源稅等  ;

增值稅分(fen)情況(kuang)享受100%、70%、50%、30%即征即退優(you)惠(hui)；廢棄(qi)資源作為主要原(yuan)材料的企業在規(gui)定情況(kuang)下(xia)減按90%計入(ru)當年(nian)收入(ru)總額等(deng)  

在增值稅(shui)方面，根據《資源(yuan)綜(zong)合利用(yong)產(chan)(chan)(chan)品和勞務增值稅(shui)優惠目錄(lu)》（財稅(shui)〔2015〕78號），以垃(la)圾(ji)、農林剩(sheng)余物(wu)為燃料(liao)生產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)熱(re)力(li)或電力(li)，以及以工業(ye)廢(fei)氣(qi)為原材料(liao)生產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)電力(li)、熱(re)力(li)享受即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退100%優惠政策(ce)；綜(zong)合利用(yong)廢(fei)渣、工業(ye)污泥(ni)、廢(fei)氣(qi)生產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)建筑材料(liao)、水泥(ni)、生物(wu)柴油等產(chan)(chan)(chan)品，享受增值稅(shui)即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退70%；自產(chan)(chan)(chan)自銷(xiao)廢(fei)物(wu)綜(zong)合利用(yong)產(chan)(chan)(chan)品的(de)(de)企業(ye)實(shi)行即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退50%優惠；從事電子廢(fei)物(wu)拆解利用(yong)，廢(fei)催化劑(ji)、電鍍廢(fei)棄物(wu)冶煉提(ti)純(chun)等活動企業(ye)實(shi)行即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退30%優惠。  

在企(qi)業所(suo)得稅方面，根據《國(guo)家(jia)稅務(wu)總局關(guan)于資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)企(qi)業所(suo)得稅優惠管(guan)理問題的(de)(de)通(tong)知》（國(guo)稅函〔2009〕185號），以(yi)《資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)企(qi)業所(suo)得稅優惠目錄（2008年版）》規定的(de)(de)資源(yuan)作(zuo)為主要(yao)原材料的(de)(de)企(qi)業，其生產符(fu)合(he)國(guo)家(jia)非限制(zhi)和(he)禁(jin)止(zhi)并符(fu)合(he)國(guo)家(jia)和(he)行業相關(guan)標準的(de)(de)產品所(suo)取得的(de)(de)收入，減按90%計入當年收入總額。  

在資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)面，根(gen)據《財(cai)政(zheng)部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)于(yu)全面推進(jin)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革的通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕53號(hao)）、《財(cai)政(zheng)部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)于(yu)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革具體政(zheng)策問題(ti)的通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕54號(hao)），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水(shui)、廢氣等提取的礦產(chan)品，由(you)省級人(ren)民政(zheng)府根(gen)據實(shi)際情(qing)況確定是否給(gei)予減稅(shui)(shui)(shui)或免(mian)稅(shui)(shui)(shui)：納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)開采銷售(shou)共伴(ban)生(sheng)礦，共伴(ban)生(sheng)礦與主礦產(chan)品銷售(shou)額分(fen)開核算(suan)的，對共伴(ban)生(sheng)礦暫不計征(zheng)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)。  

環境服務稅收優惠有這些  

包括(kuo)垃圾處(chu)理、污泥處(chu)理處(chu)置(zhi)勞務(wu)、污水處(chu)理勞務(wu)享受增值(zhi)稅即征(zheng)即退70%；企業(ye)所得(de)稅“三(san)免三(san)減(jian)(jian)半(ban)”，第(di)三(san)方企業(ye)減(jian)(jian)按15%稅率征(zheng)收(shou)等  

在增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)方面，2015年6月(yue)12日，財政部(bu)、國家稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局關(guan)于印發(fa)《資源綜合利用產品和勞(lao)務(wu)(wu)(wu)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)優惠目錄》的(de)通(tong)知(zhi)（財稅(shui)〔2015〕78號）對垃圾處理、污(wu)(wu)泥處理處置勞(lao)務(wu)(wu)(wu)、污(wu)(wu)水處理勞(lao)務(wu)(wu)(wu)享受增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即征即退70%的(de)政策。《財政部(bu)國家稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局關(guan)于污(wu)(wu)水處理費有關(guan)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政策的(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)〔2001〕97號）中提出對各(ge)級政府及主管部(bu)門委托自來水廠（公司）隨(sui)水費收取的(de)污(wu)(wu)水處理費，免征增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。  

在企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面，《中華(hua)人民(min)共(gong)和國企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)實(shi)施條例》第八十八條規定(ding)：符(fu)合(he)條件的環境(jing)保護、節能節水(shui)項(xiang)目，包括公共(gong)污(wu)(wu)水(shui)處理(li)、公共(gong)垃(la)圾處理(li)、沼(zhao)氣綜合(he)開發(fa)利用、節能減(jian)(jian)排(pai)技術改造、海(hai)水(shui)淡化等享(xiang)受“三(san)免三(san)減(jian)(jian)半”所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠。認定(ding)為高(gao)新技術企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)可減(jian)(jian)至15%，從事污(wu)(wu)染防治的第三(san)方(fang)企(qi)(qi)業減(jian)(jian)按15%稅(shui)(shui)率(lv)征收企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。符(fu)合(he)條件的小型微利企(qi)(qi)業可依據年納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額規模減(jian)(jian)按25%或50%計所(suo)(suo)得(de)額，按20%的稅(shui)(shui)率(lv)繳納企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。  

在(zai)環(huan)保(bao)稅方(fang)(fang)面，根(gen)據《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共和(he)國環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅法(fa)》，依法(fa)設立的(de)(de)城鄉污水集中(zhong)(zhong)處(chu)理(li)、生活垃圾(ji)集中(zhong)(zhong)處(chu)理(li)場所排放(fang)相應應稅污染(ran)物，不超過國家和(he)地(di)方(fang)(fang)規定的(de)(de)排放(fang)標準(zhun)的(de)(de)；納稅人(ren)綜(zong)合利用的(de)(de)固(gu)體廢物，符(fu)合國家和(he)地(di)方(fang)(fang)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)標準(zhun)的(de)(de)，暫予免征環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅。  

特(te)殊企業也有扶持  

對(dui)設在西部(bu)地區的(de)鼓勵(li)類(lei)產(chan)業企(qi)業減按(an)15%的(de)稅(shui)(shui)率征收(shou)企(qi)業所得稅(shui)(shui)；創業投(tou)資(zi)企(qi)業和天使投(tou)資(zi)個人可享(xiang)受所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)抵(di)免(mian)優惠政策  

對西(xi)部(bu)(bu)(bu)地(di)區(qu)鼓勵(li)類(lei)產業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西(xi)部(bu)(bu)(bu)地(di)區(qu)的鼓勵(li)類(lei)產業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)減按15%的稅率(lv)征(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅。鼓勵(li)類(lei)產業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)是指以《西(xi)部(bu)(bu)(bu)地(di)區(qu)鼓勵(li)類(lei)產業(ye)(ye)目錄》中規定的產業(ye)(ye)項目為(wei)主營(ying)業(ye)(ye)務，且其主營(ying)業(ye)(ye)務收入(ru)占(zhan)企(qi)業(ye)(ye)收入(ru)總額70%以上的企(qi)業(ye)(ye)。  

在個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面，創業投(tou)資(zi)企業和(he)天使投(tou)資(zi)個(ge)人(ren)(ren)可(ke)享受所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)抵(di)免優惠政(zheng)策。將職務科(ke)技成果(guo)轉化(hua)為股(gu)份、投(tou)資(zi)比(bi)例的(de)科(ke)研機構、高等(deng)學校或者(zhe)獲獎(jiang)人(ren)(ren)員(yuan)暫不征收(shou)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。科(ke)技人(ren)(ren)員(yuan)取(qu)得(de)職務科(ke)技成果(guo)轉化(hua)現(xian)金(jin)獎(jiang)勵個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠。對非上市公司(si)和(he)上市公司(si)股(gu)權激勵延期納稅(shui)(shui)優惠。根據《中華(hua)人(ren)(ren)民(min)共和(he)國(guo)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》第四條第一項(xiang)，省級人(ren)(ren)民(min)政(zheng)府(fu)、國(guo)務院部委和(he)中國(guo)人(ren)(ren)民(min)解(jie)放(fang)軍軍以(yi)上單位(wei)，以(yi)及外國(guo)組(zu)織(zhi)、國(guo)際組(zu)織(zhi)頒發的(de)科(ke)學、教育(yu)(yu)、技術、文化(hua)、衛生、體育(yu)(yu)、環(huan)境(jing)保護等(deng)方(fang)面的(de)獎(jiang)金(jin)，免征個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。  

作者單位：生態環(huan)境部環(huan)境規劃院環(huan)境PPP中(zhong)心  

案(an)例  

瀚(han)藍環(huan)境(jing)是一(yi)家(jia)業務(wu)領域涵(han)蓋自來水(shui)(shui)生產與(yu)供應、污水(shui)(shui)處(chu)理、固廢處(chu)理、燃氣供應等的(de)綜合環(huan)境(jing)服(fu)務(wu)企(qi)(qi)業。企(qi)(qi)業享受(shou)的(de)稅收優惠種類相對單一(yi)。瀚(han)藍環(huan)境(jing)主(zhu)要(yao)享受(shou)了增值稅即征即退和三(san)免三(san)減(jian)半政策，其(qi)他稅收優惠政策享受(shou)較少。  

受稅收(shou)優惠幅(fu)度相對(dui)穩(wen)定。2015~2017年(nian)，瀚藍環境稅收(shou)優惠額(e)(e)(e)占(zhan)營業收(shou)入的(de)比(bi)重相對(dui)穩(wen)定，增(zeng)值稅返(fan)還額(e)(e)(e)占(zhan)營業收(shou)入的(de)比(bi)例大約在0.57%~0.7%，近兩年(nian)所得稅優惠額(e)(e)(e)占(zhan)營業收(shou)入的(de)比(bi)重大約0.3%~0.5%之(zhi)間。  

瀚藍(lan)環(huan)境享受的優惠(hui)政策  

增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)：公(gong)司(si)所屬各項目公(gong)司(si)電力收入的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)按照(zhao)上述政策(ce)在(zai)(zai)取得稅(shui)局(ju)認定審(shen)批后享受即征(zheng)即退100%的(de)(de)(de)政策(ce)。公(gong)司(si)所屬各項目公(gong)司(si)垃圾處理收入、污泥處理收入及污水處理勞務的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)按照(zhao)上述政策(ce)在(zai)(zai)取得稅(shui)務局(ju)認定審(shen)批后享受增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)即征(zheng)即退70%的(de)(de)(de)政策(ce)。  

企業(ye)(ye)所得(de)(de)稅：符合條件(jian)的環境保護、節(jie)能(neng)節(jie)水項(xiang)目(mu)，包括公(gong)共(gong)(gong)污水處理(li)(li)、公(gong)共(gong)(gong)垃圾處理(li)(li)、沼(zhao)氣(qi)綜合開(kai)發利(li)用、節(jie)能(neng)減排技(ji)術改造、海水淡化等自項(xiang)目(mu)取(qu)得(de)(de)第(di)(di)一筆生產(chan)經營收入(ru)所屬納稅年(nian)度起，第(di)(di)一年(nian)至(zhi)第(di)(di)三年(nian)免(mian)征(zheng)企業(ye)(ye)所得(de)(de)稅，第(di)(di)四(si)年(nian)至(zhi)第(di)(di)六年(nian)減半征(zheng)收企業(ye)(ye)所得(de)(de)稅。公(gong)司各污水處理(li)(li)及固廢處理(li)(li)項(xiang)目(mu)公(gong)司按照上述政(zheng)策(ce)享受所得(de)(de)稅減免(mian)優惠。  

摘自(zi)瀚(han)藍環境2017年年報

  使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環保網”

相關文章