又一起虛增貨幣資金式財務造假！神霧環保收到警示函

更新時間(jian)：2019-09-09 11:52 來(lai)源：梧(wu)桐樹(shu)下(xia)V 作者: 梧桐兄弟閱讀：3854

近日，神霧(wu)環保收到北京(jing)證監局的《行政(zheng)監管措(cuo)施決定書》、《警示函》等。

“經查，你公(gong)司 2017 年(nian)(nian)一季(ji)報(bao)、半年(nian)(nian)報(bao)、三(san)季(ji)報(bao)貨幣資金列(lie)報(bao)數分別虛(xu)增不少于 15.75 億元、8.35 億元、12.47 億元，信(xin)息披(pi)露存在重大差錯，違反(fan)了《上(shang)市公(gong)司信(xin)息披(pi)露管理辦(ban)法(fa)》第二(er)條規定。”

值(zhi)得注意的還(huan)有，公司2017年(nian)年(nian)度審(shen)計報告亦為保留意見。當時大信會計師出具的《審(shen)計報告》描(miao)述到，

一、保留意見

我們審(shen)計(ji)了(le)神霧(wu)環(huan)保技術股(gu)份有限公(gong)司(si)（以下簡稱“貴公(gong)司(si)”）的財(cai)務(wu)報表(biao)，包括 2017年 12 月 31 日(ri)的合(he)并(bing)(bing)及(ji)(ji)母公(gong)司(si)資(zi)產負(fu)債表(biao)，2017 年度的合(he)并(bing)(bing)及(ji)(ji)母公(gong)司(si)利潤表(biao)、合(he)并(bing)(bing)及(ji)(ji)母公(gong)司(si)現(xian)金(jin)流量表(biao)、合(he)并(bing)(bing)及(ji)(ji)母公(gong)司(si)股(gu)東權益變動表(biao)，以及(ji)(ji)財(cai)務(wu)報表(biao)附(fu)注。

我們認為，除“形(xing)成(cheng)保留意(yi)見的(de)基(ji)礎”部(bu)分(fen)所(suo)述事項產生的(de)影響外，后附的(de)財務(wu)報(bao)表在所(suo)有重大方面按(an)照企業(ye)會計(ji)準則(ze)的(de)規定編制，公(gong)(gong)允反映了貴公(gong)(gong)司 2017年(nian)12月31日的(de)合并及母公(gong)(gong)司財務(wu)狀況以及 2017 年(nian)度的(de)合并及母公(gong)(gong)司的(de)經(jing)營成(cheng)果和現金流量。

二、形成保留意見的基礎

截止2017年12月(yue)31日，貴公(gong)司(si)預(yu)付(fu)款(kuan)項(xiang)余額 155,215萬(wan)元，較上(shang)年同期(qi)大(da)(da)幅增加，主要為預(yu)付(fu)湖北廣(guang)晟(sheng)工程有限(xian)(xian)公(gong)司(si)62,158萬(wan)元、湖北大(da)(da)道(dao)天成商貿有限(xian)(xian)公(gong)司(si)54,530萬(wan)元、中利(li)建設集團(tuan)有限(xian)(xian)公(gong)司(si)17,300萬(wan)元。我們未能獲取充分、適當(dang)的審計證據(ju)，無法判斷上(shang)述預(yu)付(fu)款(kuan)項(xiang)的實(shi)際用途和對(dui)財務報表的影響，以及貴公(gong)司(si)與該等(deng)公(gong)司(si)是否存在關聯方關系。

我們按照(zhao)(zhao)中(zhong)國注(zhu)冊(ce)會計(ji)師審(shen)計(ji)準則的規定執行(xing)了審(shen)計(ji)工(gong)作。審(shen)計(ji)報(bao)告的“注(zhu)冊(ce)會計(ji)師對財務報(bao)表審(shen)計(ji)的責任”部分進一(yi)步(bu)闡述了我們在這些準則下的責任。按照(zhao)(zhao)中(zhong)國注(zhu)冊(ce)會計(ji)師職(zhi)業道德守則，我們獨立于貴公司，并履行(xing)了職(zhi)業道德方面的其他責任。

我們相信，我們獲取的審計(ji)證據是充分(fen)、適當的，為發表(biao)保留意見提供了基礎。

三(san)、與(yu)持(chi)續經營(ying)相關的重大不(bu)確定(ding)性(xing)

我們提醒財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)使用(yong)者關注(zhu)，如財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)附注(zhu)二(er)、（二(er)）所述，神(shen)霧(wu)環(huan)保截止(zhi) 2017 年(nian)12 月 31 日(ri)，現(xian)金(jin)及(ji)現(xian)金(jin)等(deng)價物金(jin)額為 3.69 億(yi)(yi)元，2017 年(nian)度經營活動(dong)產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)量凈(jing)額為-13.58 億(yi)(yi)元，發(fa)生流(liu)動(dong)性困難。截止(zhi)年(nian)度報(bao)(bao)告出具(ju)日(ri)，神(shen)霧(wu)環(huan)保發(fa)行的(de)“16 環(huan)保債(zhai)”本息4.86 億(yi)(yi)元發(fa)生違約(yue)，部分銀(yin)(yin)行債(zhai)務(wu)及(ji)融(rong)資租賃債(zhai)務(wu)出現(xian)逾期，職工(gong)薪酬未能按時支(zhi)付，部分銀(yin)(yin)行賬戶被凍結，應(ying)收賬款 18.68 億(yi)(yi)元被質(zhi)押給(gei)債(zhai)權(quan)人(ren)，主要工(gong)程項(xiang)目施工(gong)處于(yu)停(ting)滯狀態。

上述(shu)情(qing)況表明存在(zai)可能導致對神霧環(huan)保持(chi)續經(jing)營能力產生重(zhong)(zhong)大(da)(da)疑(yi)慮的(de)(de)重(zhong)(zhong)大(da)(da)不(bu)(bu)確定性。神霧環(huan)保在(zai)附(fu)注二(er)、（二(er)）中已經(jing)披露了擬采取的(de)(de)改善措施，但可能導致對持(chi)續經(jing)營能力產生重(zhong)(zhong)大(da)(da)疑(yi)慮的(de)(de)事(shi)項(xiang)或情(qing)況仍(reng)然存在(zai)重(zhong)(zhong)大(da)(da)不(bu)(bu)確定性。該事(shi)項(xiang)不(bu)(bu)影(ying)響已發表的(de)(de)審計意(yi)見。

公司2018年年度(du)審計報(bao)告則(ze)為無(wu)法(fa)表示(shi)意見(jian)，大信會計師(shi)還表示(shi)到，

一、無法表示意見

我(wo)們接受委(wei)托(tuo)，審計(ji)神(shen)霧環(huan)保技術股(gu)份有限公司（以下(xia)簡稱“貴公司”）的財(cai)務報表，包括 2018 年(nian) 12 月 31 日的合并(bing)及(ji)母公司資(zi)產負(fu)債(zhai)表，2018 年(nian)度(du)的合并(bing)及(ji)母公司利(li)潤(run)表、合并(bing)及(ji)母公司現(xian)金流量表、合并(bing)及(ji)母公司股(gu)東權益變動表，以及(ji)財(cai)務報表附注。

我(wo)們不(bu)對后(hou)附的(de)貴公司的(de)財務報(bao)表(biao)發(fa)表(biao)審(shen)計意(yi)見(jian)(jian)。由于(yu)“形成無(wu)法(fa)(fa)表(biao)示意(yi)見(jian)(jian)的(de)基礎(chu)(chu)”部分(fen)(fen)所(suo)述(shu)事項的(de)重要性，我(wo)們無(wu)法(fa)(fa)獲(huo)取充(chong)分(fen)(fen)、適(shi)當的(de)審(shen)計證據以作為對財務報(bao)表(biao)發(fa)表(biao)審(shen)計意(yi)見(jian)(jian)的(de)基礎(chu)(chu)。

二(er)、形成無法(fa)表示(shi)意見的(de)基礎(chu)

1、貨幣資金

截至2018年12月(yue)31日，貴公司及(ji)(ji)其(qi)(qi)子公司貨(huo)幣資金賬(zhang)(zhang)面余(yu)額合計1,039.24萬元(yuan)，其(qi)(qi)中銀(yin)行存款及(ji)(ji)其(qi)(qi)他貨(huo)幣資金 1,008.30 萬元(yuan)。我們實施了函證程(cheng)序，未回(hui)函賬(zhang)(zhang)戶 29 個(ge)，金額788.21 萬元(yuan)。因(yin)(yin)貴公司部分銀(yin)行賬(zhang)(zhang)戶久懸、預留印鑒未及(ji)(ji)時變更等原因(yin)(yin)，我們無法(fa)實施其(qi)(qi)他有效的替代(dai)審計程(cheng)序，因(yin)(yin)而無法(fa)判斷未回(hui)函賬(zhang)(zhang)戶貨(huo)幣資金列報的準確(que)性。

2、資產減值事(shi)項

（1）應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)，如財務(wu)報表附注(zhu)五（二）“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)”所述，截止 2018 年 12 月 31 日，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)期末(mo)(mo)余(yu)額為21.88 億元(yuan)，壞賬(zhang)準(zhun)備為 8.06 億元(yuan)。在審(shen)計(ji)(ji)過(guo)程中，我(wo)們(men)(men)(men)對(dui)期末(mo)(mo)大(da)額應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)執行了函(han)證、核查走訪、查閱合同、查詢工(gong)商(shang)檔(dang)案(an)等我(wo)們(men)(men)(men)認為必要(yao)的審(shen)計(ji)(ji)程序，通過(guo)以上審(shen)計(ji)(ji)程序的執行我(wo)們(men)(men)(men)了解到，公(gong)司大(da)額應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)項(xiang)(xiang)的客戶(hu)存在：資金(jin)短缺，無(wu)法(fa)按合同約定付款(kuan)進度進行結算(suan)、付款(kuan)；建設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)或者生(sheng)產經營暫停，無(wu)法(fa)產生(sheng)經營性(xing)(xing)的現金(jin)流；項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)融資困難，無(wu)法(fa)明確資金(jin)籌措(cuo)計(ji)(ji)劃保障項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資金(jin)投入。因此，我(wo)們(men)(men)(men)判(pan)斷(duan)上述客戶(hu)履約能力存在重大(da)不確定性(xing)(xing)，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)回(hui)款(kuan)存在重大(da)疑慮。針對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的可回(hui)收(shou)(shou)性(xing)(xing)，貴(gui)公(gong)司未提供其計(ji)(ji)提壞賬(zhang)準(zhun)備比例的具體依(yi)據，亦沒(mei)有提供上述剩余(yu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)項(xiang)(xiang)的可回(hui)收(shou)(shou)性(xing)(xing)評(ping)估的充分證據。

3、或有事項

截至 2018年12月31日，貴公司逾(yu)期金融負(fu)債涉及(ji)(ji)金額(e)(e)154,524.32萬(wan)(wan)元(yuan)、為(wei)子(zi)公司、控股股東及(ji)(ji)其(qi)關(guan)聯(lian)方(fang)提供擔保14宗(zong)涉及(ji)(ji)金額(e)(e)148,863.51萬(wan)(wan)元(yuan)、法(fa)律訴訟 100 宗(zong)涉及(ji)(ji)金額(e)(e)224,190.89萬(wan)(wan)元(yuan)、離職員(yuan)工仲(zhong)裁90宗(zong)涉及(ji)(ji)金額(e)(e)358.85萬(wan)(wan)元(yuan)。我們雖然執(zhi)行(xing)了檢查(cha)、函證、走訪及(ji)(ji)利用其(qi)他專家工作等程序，仍無法(fa)獲(huo)取(qu)充分、適當的審計證據，無法(fa)判斷貴公司對外擔保及(ji)(ji)法(fa)律訴訟、仲(zhong)裁等事項是(shi)否(fou)充分披(pi)露(lu)，以及(ji)(ji)是(shi)否(fou)按(an)照合同協議約定及(ji)(ji)時確認相關(guan)負(fu)債和成(cheng)本費用。

4、持(chi)續經營(ying)能力

我們提(ti)醒(xing)財(cai)(cai)務(wu)報表使用者(zhe)關注，如(ru)財(cai)(cai)務(wu)報表附注二、（二）所(suo)述，截止 2018 年 12 月 31日，貴(gui)公司賬面貨幣資(zi)金余額為 1,039.24 萬元，可(ke)供經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)活動支出的(de)(de)貨幣資(zi)金短缺，貴(gui)公司部分銀行賬戶(hu)被凍結、多項資(zi)產存在被抵(di)押、凍結、資(zi)產保全事項、存在大量(liang)逾期未(wei)償(chang)還債務(wu)、職工(gong)薪酬未(wei)能按時(shi)支付、欠繳稅金等(deng)情(qing)形；生產經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)基本處(chu)于停滯狀態，且(qie)面臨較多訴訟(song)及擔保事項，很(hen)可(ke)能無(wu)法在正(zheng)常的(de)(de)經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)過程中變現資(zi)產、清償(chang)債務(wu)，營(ying)(ying)(ying)(ying)運能力持(chi)續惡化。雖然(ran)貴(gui)公司披(pi)露(lu)了擬(ni)采取的(de)(de)改善措施，但我們無(wu)法取得與評估持(chi)續經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)能力相關的(de)(de)充分、適當的(de)(de)審計證據，因(yin)而無(wu)法判斷貴(gui)公司運用持(chi)續經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)假(jia)設(she)編制 2018 年度(du)財(cai)(cai)務(wu)報表是否恰(qia)當。

至于會計師真實的意(yi)思(si)是什么，大家心(xin)知肚明。