在第75屆聯合國大(da)會期間(jian)，我國提(ti)出將(jiang)采(cai)取更加有力(li)的政策和(he)措施(shi)，二氧化碳排放力(li)爭(zheng)(zheng)于(yu)2030年(nian)前達(da)到峰(feng)值，努(nu)力(li)爭(zheng)(zheng)取2060年(nian)前實現碳中和(he)。“雙碳”目標充分表(biao)明中國在新發(fa)展(zhan)(zhan)階(jie)段將(jiang)全(quan)面踐行新發(fa)展(zhan)(zhan)理念，加快(kuai)經濟(ji)社(she)會全(quan)面綠色轉型(xing)發(fa)展(zhan)(zhan)，為(wei)全(quan)球氣候治理作出更大(da)的綠色貢(gong)獻。

稅收在國家治(zhi)理中起著基礎性(xing)(xing)、支柱性(xing)(xing)和保障性(xing)(xing)作(zuo)用。我國積極(ji)發(fa)揮綠色稅收作(zuo)用，助力全社會節能減排、綠色低碳(tan)發(fa)展(zhan)。在引導納稅人降碳(tan)，以低碳(tan)零碳(tan)發(fa)展(zhan)替(ti)代高碳(tan)發(fa)展(zhan)上，各地仍有較大的研究(jiu)空間(jian)。

一、現行促進綠色低碳發展的主要稅收政策措施分析

實現綠色(se)低碳(tan)發(fa)展，主要從四個(ge)方面發(fa)力：一是減少全(quan)(quan)社會全(quan)(quan)產業(ye)鏈的(de)化石能源消耗；二是推進(jin)資源節約集約和循(xun)環利用；三是處理好污(wu)染物；四是推行使用清潔能源。近年(nian)來，國家積極(ji)構建綠色(se)稅制體系，覆蓋污(wu)染產生的(de)各鏈條環節，通過(guo)資源稅、消費(fei)稅、環境(jing)保護稅、增值稅、企業(ye)所得稅等稅收政策進(jin)行調(diao)節，推動全(quan)(quan)社會綠色(se)低碳(tan)發(fa)展。

通(tong)過綜合運用(yong)資源(yuan)(yuan)稅、消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅和車(che)(che)(che)船稅等(deng)調(diao)(diao)節(jie)(jie)(jie)(jie)化(hua)(hua)石能源(yuan)(yuan)的開(kai)采、生(sheng)產和消(xiao)費(fei)(fei)(fei)。其(qi)中在開(kai)采環節(jie)(jie)(jie)(jie)，對(dui)企(qi)業開(kai)采的天然原(yuan)(yuan)油(you)(you)、原(yuan)(yuan)煤等(deng)征收(shou)資源(yuan)(yuan)稅；在生(sheng)產環節(jie)(jie)(jie)(jie)，對(dui)包含汽(qi)油(you)(you)、柴油(you)(you)、石腦(nao)油(you)(you)等(deng)7個子目的成(cheng)品油(you)(you)征收(shou)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅，并根據市場變化(hua)(hua)適時調(diao)(diao)整成(cheng)品油(you)(you)稅目各子目的單位消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅稅額；在消(xiao)費(fei)(fei)(fei)環節(jie)(jie)(jie)(jie)，對(dui)使用(yong)化(hua)(hua)石能源(yuan)(yuan)的乘用(yong)車(che)(che)(che)按照其(qi)排氣量分檔(dang)征收(shou)車(che)(che)(che)船稅，排氣量越(yue)大，稅額越(yue)高(gao)，而對(dui)未使用(yong)化(hua)(hua)石能源(yuan)(yuan)的新能源(yuan)(yuan)乘用(yong)車(che)(che)(che)則免征車(che)(che)(che)船稅。

綜合運用環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅政(zheng)策，倒逼高(gao)污(wu)染(ran)企(qi)(qi)業提(ti)高(gao)生(sheng)產效能，減(jian)少二氧化硫等重點大氣(qi)污(wu)染(ran)物(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放。由于碳排(pai)(pai)(pai)(pai)放與大氣(qi)污(wu)染(ran)排(pai)(pai)(pai)(pai)放具有同(tong)根、同(tong)源、同(tong)過(guo)程的(de)特點，約束高(gao)污(wu)染(ran)企(qi)(qi)業在生(sheng)產過(guo)程中排(pai)(pai)(pai)(pai)放的(de)污(wu)染(ran)物(wu)，也(ye)將間接減(jian)少這些(xie)企(qi)(qi)業的(de)二氧化碳排(pai)(pai)(pai)(pai)放量。從2018年起，我國開始對直接向環(huan)(huan)境(jing)排(pai)(pai)(pai)(pai)放應稅污(wu)染(ran)物(wu)的(de)企(qi)(qi)業事業單位和(he)其他生(sheng)產經營者征收環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅，對企(qi)(qi)業排(pai)(pai)(pai)(pai)放的(de)大氣(qi)污(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)物(wu)等，實行“多排(pai)(pai)(pai)(pai)多繳(jiao)、少排(pai)(pai)(pai)(pai)少繳(jiao)、不排(pai)(pai)(pai)(pai)不繳(jiao)”的(de)稅收政(zheng)策。截至2020年，全國累計征收環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護(hu)稅579億元(yuan)，充分發揮了稅收杠桿作用。

出臺鼓勵資源(yuan)(yuan)綜(zong)合利用(yong)的(de)稅(shui)收優惠政(zheng)策，引(yin)導企業(ye)綜(zong)合循環利用(yong)資源(yuan)(yuan)，減(jian)少資源(yuan)(yuan)消(xiao)耗，爭取二(er)氧化碳零(ling)排放(fang)。比(bi)如(ru)，在(zai)增(zeng)值稅(shui)方面，對(dui)(dui)納稅(shui)人銷售自(zi)產的(de)資源(yuan)(yuan)綜(zong)合利用(yong)產品(pin)和提(ti)供資源(yuan)(yuan)綜(zong)合利用(yong)勞務，實(shi)行增(zeng)值稅(shui)即征即退政(zheng)策；再比(bi)如(ru)，在(zai)企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)方面，對(dui)(dui)企業(ye)從事符合條件的(de)環境保護、節能節水項目的(de)，自(zi)項目取得(de)(de)第一(yi)筆生(sheng)產經營收入(ru)所屬納稅(shui)年(nian)(nian)度起，第一(yi)年(nian)(nian)至第三年(nian)(nian)免征企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)，第四年(nian)(nian)至第六年(nian)(nian)減(jian)半征收企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)。這些稅(shui)收政(zheng)策有(you)力地推進企業(ye)主(zhu)動(dong)減(jian)少資源(yuan)(yuan)消(xiao)耗，也加(jia)速了資源(yuan)(yuan)綜(zong)合利用(yong)企業(ye)發展。

適(shi)度賦予(yu)地(di)方一定(ding)(ding)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額確定(ding)(ding)權(quan)，因地(di)制宜發揮好稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收調節作用。如資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)部(bu)分稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目(mu)實行幅度稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率，其(qi)具(ju)體適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率由(you)省、自治(zhi)區、直轄市人(ren)(ren)民(min)(min)政府(fu)在規(gui)定(ding)(ding)的幅度內提出(chu)，報同(tong)級人(ren)(ren)民(min)(min)代表(biao)大會常(chang)務(wu)委員(yuan)會決定(ding)(ding)；環(huan)境(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)中(zhong)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)大氣污染物和水污染物的具(ju)體適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額的確定(ding)(ding)和調整(zheng)，由(you)省、自治(zhi)區、直轄市人(ren)(ren)民(min)(min)政府(fu)在環(huan)境(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額表(biao)規(gui)定(ding)(ding)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額幅度內提出(chu)，報同(tong)級人(ren)(ren)民(min)(min)代表(biao)大會常(chang)務(wu)委員(yuan)會決定(ding)(ding)。

二、稅收助推實現“雙碳”目標需遵循的三大原則

現(xian)行的(de)(de)一(yi)系列綠色稅(shui)收政(zheng)策為(wei)推動實現(xian)“雙碳(tan)”目標發揮(hui)了積極作用(yong)，但(dan)由于二氧(yang)化碳(tan)排(pai)放(fang)與(yu)傳統污染(ran)物的(de)(de)排(pai)放(fang)不盡一(yi)致，現(xian)行的(de)(de)稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)策應遵循一(yi)定的(de)(de)原則，進一(yi)步調整覆蓋范圍(wei)，以發揮(hui)好抑制高碳(tan)排(pai)放(fang)的(de)(de)作用(yong)。

統(tong)(tong)籌(chou)完善的(de)(de)(de)原(yuan)則。目前，我國通過完善資源稅(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)、環(huan)境保護(hu)稅(shui)、增值稅(shui)、企(qi)業所得稅(shui)等稅(shui)收政策，初步建立了覆蓋企(qi)業從(cong)能源開采、生(sheng)產(chan)到消費(fei)(fei)等環(huan)節(jie)的(de)(de)(de)綠色(se)稅(shui)制(zhi)體系，有力地(di)推(tui)進(jin)經濟社會綠色(se)低碳發(fa)展。但(dan)減(jian)少污染(ran)物的(de)(de)(de)排放(fang)不一定必然減(jian)少二氧化(hua)碳的(de)(de)(de)排放(fang)，兩者存在一定差異，現行的(de)(de)(de)綠色(se)稅(shui)制(zhi)有些未能起到有效引導企(qi)業降碳作用，仍需進(jin)一步健全、精準發(fa)力,統(tong)(tong)籌(chou)考慮完善相關(guan)稅(shui)收政策，充分發(fa)揮(hui)政策合力。

鼓勵和抑制(zhi)并重原(yuan)則。依靠加(jia)大(da)資(zi)源和勞動力(li)等要(yao)(yao)素投(tou)入實現的(de)是粗放(fang)(fang)式(shi)經濟增長，而在一(yi)(yi)定的(de)區域范圍內環境承載量是有限(xian)的(de)，導致粗放(fang)(fang)式(shi)的(de)發(fa)展(zhan)(zhan)不可持續。因(yin)此，一(yi)(yi)方(fang)面需(xu)要(yao)(yao)采取鼓勵性的(de)稅收政策，大(da)力(li)推(tui)動產業(ye)轉(zhuan)型升(sheng)級，以創新驅動推(tui)進產業(ye)高質量發(fa)展(zhan)(zhan)，提高產業(ye)競爭力(li)；另一(yi)(yi)方(fang)面又要(yao)(yao)錨定保護(hu)生態(tai)環境和“雙碳”目標，通過(guo)抑制(zhi)性的(de)稅收政策抑制(zhi)高碳產業(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)，推(tui)進產業(ye)節約集約發(fa)展(zhan)(zhan)，實現經濟社會永續發(fa)展(zhan)(zhan)。

重點和(he)一般兼顧原則。碳排(pai)(pai)(pai)放關(guan)(guan)系社(she)會生(sheng)產生(sheng)活(huo)的方(fang)(fang)方(fang)(fang)面(mian)(mian)面(mian)(mian)。用好稅收政(zheng)策資源，一方(fang)(fang)面(mian)(mian)要大力(li)引導排(pai)(pai)(pai)放重點大戶減(jian)排(pai)(pai)(pai)，另一方(fang)(fang)面(mian)(mian)要在(zai)全社(she)會引導建立減(jian)碳零碳的生(sheng)產生(sheng)活(huo)方(fang)(fang)式。同時(shi)，由(you)于碳排(pai)(pai)(pai)放具有一定(ding)的區域(yu)性特征，因此，在(zai)中央的統(tong)一領(ling)導下，各地要根據實際，錨定(ding)重點環節(jie)和(he)關(guan)(guan)鍵領(ling)域(yu)行(xing)使(shi)好相關(guan)(guan)權力(li)，更好地發揮稅收調節(jie)作用，逐步減(jian)少(shao)碳排(pai)(pai)(pai)放。

三、助推實現“雙碳”目標的四大稅收舉措

建立(li)健(jian)全綠色稅(shui)(shui)(shui)(shui)制體系。健(jian)全現(xian)有稅(shui)(shui)(shui)(shui)收制度，鼓勵企(qi)業(ye)(ye)(ye)優化產(chan)業(ye)(ye)(ye)結構、推(tui)進資(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利用(yong)，促進低碳(tan)(tan)零(ling)碳(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)發(fa)展(zhan)，具體而(er)言主要(yao)有3個方面：一是(shi)擴大(da)環(huan)境(jing)保護(hu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)。將(jiang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)經(jing)營過(guo)程中碳(tan)(tan)排放和居(ju)民生(sheng)活中碳(tan)(tan)排放均納入(ru)環(huan)境(jing)保護(hu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)，并(bing)確定相(xiang)應的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率標準等，發(fa)揮稅(shui)(shui)(shui)(shui)收對碳(tan)(tan)排放的(de)抑制作用(yong)，倒(dao)逼企(qi)業(ye)(ye)(ye)和居(ju)民減少生(sheng)產(chan)生(sheng)活碳(tan)(tan)排放。二(er)是(shi)擴大(da)消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)。將(jiang)高耗能、高污染以及高碳(tan)(tan)產(chan)品(pin)納入(ru)消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)，從消(xiao)費(fei)端入(ru)手(shou)引導全社會改(gai)變消(xiao)費(fei)習(xi)慣，倡(chang)導并(bing)助推(tui)綠色低碳(tan)(tan)消(xiao)費(fei)。三是(shi)完善資(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利用(yong)相(xiang)關稅(shui)(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策(ce)。完善增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)和企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)，擴大(da)資(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利用(yong)優惠目錄，將(jiang)資(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利用(yong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)引進和使(shi)用(yong)低碳(tan)(tan)技術及產(chan)品(pin)、活動納入(ru)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)優惠范(fan)圍(wei)，進一步(bu)提高生(sheng)產(chan)低碳(tan)(tan)零(ling)碳(tan)(tan)產(chan)品(pin)的(de)資(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利用(yong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)額減免優惠力度。

因(yin)地(di)制宜用(yong)好稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策。地(di)方各級人大(da)和政(zheng)府(fu)要密切結合當地(di)經濟(ji)社會發展實際(ji)，促使地(di)方財(cai)政(zheng)、金融、產業等(deng)相(xiang)關政(zheng)策相(xiang)互(hu)配合，因(yin)地(di)制宜用(yong)好相(xiang)關稅(shui)(shui)收(shou)法規(gui)(gui)、規(gui)(gui)章和規(gui)(gui)范性文件制定權。進一步明確(que)(que)環境保護稅(shui)(shui)相(xiang)關征收(shou)范圍(wei)的(de)確(que)(que)定標準(zhun)(zhun)，根據經濟(ji)社會發展實際(ji)調整(zheng)(zheng)畜禽養(yang)殖(zhi)場相(xiang)關稅(shui)(shui)額標準(zhun)(zhun)；根據經濟(ji)社會發展實際(ji)調整(zheng)(zheng)大(da)氣(qi)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)相(xiang)關稅(shui)(shui)額標準(zhun)(zhun)；適(shi)度(du)提高資源(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)中能(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)礦產等(deng)稅(shui)(shui)目稅(shui)(shui)率，提高相(xiang)關化石(shi)能(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)的(de)使用(yong)成本，以促進資源(yuan)(yuan)(yuan)能(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)的(de)節(jie)約和保護。

積極(ji)研究(jiu)碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)和碳(tan)(tan)(tan)(tan)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)。碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)是針對二氧(yang)化碳(tan)(tan)(tan)(tan)排放所征(zheng)收的一(yi)種(zhong)(zhong)專門的稅(shui)(shui)(shui)收品種(zhong)(zhong)；碳(tan)(tan)(tan)(tan)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)是指對出口產(chan)品按(an)其整個生產(chan)鏈(lian)過程(cheng)中排放的二氧(yang)化碳(tan)(tan)(tan)(tan)來計算征(zheng)收的一(yi)種(zhong)(zhong)進口關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)。目前(qian)國際上正(zheng)在研究(jiu)征(zheng)收碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)和碳(tan)(tan)(tan)(tan)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)，我(wo)們要密切關(guan)(guan)注國際動態，研究(jiu)碳(tan)(tan)(tan)(tan)稅(shui)(shui)(shui)及碳(tan)(tan)(tan)(tan)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)開征(zheng)的可行性(xing)及其效(xiao)應。一(yi)方(fang)面(mian)要維(wei)護我(wo)國稅(shui)(shui)(shui)收權益(yi)，另(ling)一(yi)方(fang)面(mian)要更好地發(fa)揮(hui)稅(shui)(shui)(shui)收調節作(zuo)用，促進經(jing)濟社會持續健康綠色(se)發(fa)展。

研究建立“雙(shuang)碳”稅收(shou)指(zhi)標。稅收(shou)數(shu)據(ju)覆蓋國民(min)經濟的(de)(de)方(fang)方(fang)面(mian)面(mian)，實效性(xing)強，可信度(du)高。采集化石(shi)能源(yuan)開采環(huan)(huan)節(jie)、生產環(huan)(huan)節(jie)、消費(fei)環(huan)(huan)節(jie)征收(shou)入庫(ku)的(de)(de)稅收(shou)數(shu)據(ju)，資(zi)源(yuan)綜合(he)利用企業相(xiang)關(guan)(guan)稅收(shou)優惠數(shu)據(ju)，環(huan)(huan)境(jing)保護(hu)稅相(xiang)關(guan)(guan)收(shou)入數(shu)據(ju)，并進行(xing)梳理整合(he)，將其與一定(ding)區(qu)域(yu)內的(de)(de)碳排(pai)放(fang)量進行(xing)關(guan)(guan)聯，建立“雙(shuang)碳”稅收(shou)指(zhi)標體(ti)系，動(dong)態展示一定(ding)時(shi)段和區(qu)域(yu)的(de)(de)碳排(pai)放(fang)量及(ji)其增減(jian)趨勢(shi)，及(ji)時(shi)發現稅收(shou)政策的(de)(de)有(you)效性(xing)，也(ye)為制(zhi)定(ding)財(cai)政、金融、環(huan)(huan)保、規(gui)劃等相(xiang)關(guan)(guan)政策提供決(jue)策依據(ju)。

  使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環保網”

相關文章