完善綠色稅制 推動美麗中國建設
【谷騰環保網訊】綠(lv)色(se)稅(shui)(shui)制是指能(neng)夠實現(xian)(xian)節能(neng)減(jian)排、生態環境保護、資源節約集約利(li)用、推(tui)進綠(lv)色(se)生產(chan)和消費的稅(shui)(shui)收(shou)制度體系(xi)。綠(lv)色(se)稅(shui)(shui)制是生態文明制度體系(xi)的重要(yao)(yao)組成(cheng)部分，是實現(xian)(xian)“雙碳(tan)”戰略目標和美麗中(zhong)國建設的重要(yao)(yao)助推(tui)器。
2023年，全國生態環境保護(hu)大會(hui)要求完善綠(lv)(lv)色(se)低(di)碳發(fa)展經濟政策(ce)(ce)，強(qiang)化(hua)財政支(zhi)持、稅(shui)(shui)收(shou)政策(ce)(ce)支(zhi)持、金融支(zhi)持、價格政策(ce)(ce)支(zhi)持。《中共中央 國務院關于全面推進美麗中國建設(she)的(de)意見》在“健全美麗中國建設(she)保障體(ti)系”中，提出“強(qiang)化(hua)稅(shui)(shui)收(shou)政策(ce)(ce)支(zhi)持”。黨的(de)二十(shi)屆三中全會(hui)進一(yi)步指明了“完善綠(lv)(lv)色(se)稅(shui)(shui)制”的(de)改(gai)革方向(xiang)。當(dang)前，我國經濟社(she)會(hui)已經進入綠(lv)(lv)色(se)低(di)碳高質量發(fa)展的(de)關鍵(jian)階(jie)段，需要持續推動完善綠(lv)(lv)色(se)稅(shui)(shui)收(shou)體(ti)系建設(she)，充分(fen)發(fa)揮稅(shui)(shui)收(shou)手段功能作(zuo)用，為美麗中國建設(she)提供有力的(de)支(zhi)持與保障。
我國綠色稅制現狀和問題
自(zi)1994年稅(shui)(shui)制改革以(yi)來，綠(lv)色(se)稅(shui)(shui)制建設一直是我(wo)國稅(shui)(shui)制改革中(zhong)具(ju)有鮮明特色(se)的(de)重(zhong)要(yao)組成部分。目(mu)前，我(wo)國已形成以(yi)環(huan)境保(bao)護稅(shui)(shui)為(wei)(wei)(wei)主體(ti)(ti)，消費(fei)稅(shui)(shui)、車(che)船稅(shui)(shui)、車(che)輛購置(zhi)稅(shui)(shui)等環(huan)境相(xiang)(xiang)關稅(shui)(shui)種相(xiang)(xiang)配合，增(zeng)值稅(shui)(shui)、企業(ye)所得稅(shui)(shui)等環(huan)境相(xiang)(xiang)關稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策為(wei)(wei)(wei)補充(chong)，降碳、減污(wu)、擴(kuo)綠(lv)、增(zeng)長綠(lv)色(se)稅(shui)(shui)費(fei)優惠政(zheng)(zheng)策為(wei)(wei)(wei)輔助，覆蓋資源開采、生(sheng)產(chan)、流通(tong)、消費(fei)、排(pai)放(fang)多環(huan)節(jie)的(de)具(ju)有中(zhong)國特色(se)的(de)綠(lv)色(se)稅(shui)(shui)收(shou)體(ti)(ti)系，對強化企業(ye)污(wu)染減排(pai)行為(wei)(wei)(wei)調(diao)節(jie)、推動(dong)行業(ye)綠(lv)色(se)發展轉型發揮了(le)重(zhong)要(yao)作用(yong)。
然而(er)，當前綠(lv)(lv)色(se)稅(shui)收(shou)體(ti)系仍(reng)然存在(zai)一些(xie)問題。主(zhu)要體(ti)現(xian)在(zai)：環(huan)境保護(hu)稅(shui)征稅(shui)范圍(wei)仍(reng)較窄，VOCS、建筑噪聲等未納(na)入(ru)環(huan)境保護(hu)稅(shui)，激(ji)勵(li)約束(shu)作用(yong)不(bu)足；稅(shui)額標(biao)準總體(ti)偏(pian)低(di)，差異化優惠(hui)政(zheng)策不(bu)足；涉稅(shui)信息共享平臺建設不(bu)夠完善(shan)，征管效(xiao)率和信息化水平有待提升。對新能源發展、低(di)碳技(ji)術、綠(lv)(lv)色(se)創新的(de)稅(shui)收(shou)優惠(hui)力度(du)不(bu)足，引導綠(lv)(lv)色(se)消費和生產的(de)激(ji)勵(li)有限，稅(shui)收(shou)激(ji)勵(li)手段(duan)的(de)綜合運用(yong)范圍(wei)仍(reng)需拓展等。
完善綠色稅制的總體思路
針對當(dang)前情(qing)況(kuang)，要(yao)統(tong)籌推進綠色稅收(shou)不斷完(wan)善，健(jian)全(quan)現代環(huan)境治理(li)體(ti)系，以稅收(shou)現代化全(quan)力服(fu)務中國式(shi)現代化。
一是堅持目標(biao)導(dao)向、穩妥推(tui)進。立足國(guo)情(qing)，統籌好(hao)當(dang)前(qian)和(he)長遠、效(xiao)率(lv)和(he)公平的(de)關系(xi)，圍繞美(mei)麗中國(guo)和(he)碳達峰碳中和(he)工(gong)作的(de)關鍵(jian)時間節點，科學把(ba)握節奏(zou)力度，充分(fen)考慮經(jing)濟社會發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)、產業(ye)結構調整、行(xing)業(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)階段等(deng)因素，統籌推(tui)進綠(lv)色低(di)碳發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)的(de)稅收政策體系(xi)不(bu)斷完善。
二是堅持(chi)激勵與(yu)約束相結合，多稅種協調共(gong)促(cu)。對(dui)(dui)(dui)于(yu)環境(jing)保(bao)護(hu)稅、資(zi)源稅等具有直接(jie)或間接(jie)生態環境(jing)保(bao)護(hu)功能的稅種，不斷(duan)優化稅制要(yao)素、征收管理、配套保(bao)障等，充(chong)分發揮(hui)其對(dui)(dui)(dui)綠色低(di)碳(tan)(tan)的促(cu)進作用。充(chong)分利用增值稅、企(qi)業(ye)所得(de)稅、消費(fei)稅等普遍征收的稅種，不斷(duan)加大對(dui)(dui)(dui)綠色低(di)碳(tan)(tan)產品、技術、項目、企(qi)業(ye)的稅收扶持(chi)力度。
三是堅持(chi)稅(shui)收中性(xing)原則。綠色稅(shui)制的制定過(guo)(guo)程中應切實(shi)體現綠色稅(shui)收的公平性(xing)和調節功能，通過(guo)(guo)有針對(dui)性(xing)的征稅(shui)設(she)計鼓勵企業提高(gao)節能環保的能力和水平，推動(dong)落后產業的綠色轉(zhuan)型(xing)升級(ji)，同(tong)時(shi)政(zheng)策設(she)計要(yao)避免(mian)對(dui)其他納稅(shui)人和經濟社會產生不良影響，實(shi)現稅(shui)收額外負擔最小化(hua)和額外收益最大化(hua)。
完善綠色稅制的政策建議
為進一步完善綠(lv)色稅(shui)收體(ti)系，筆(bi)者建(jian)議如下：
一是加快健全(quan)環(huan)(huan)(huan)境保護(hu)(hu)稅(shui)(shui)。擴大(da)環(huan)(huan)(huan)境保護(hu)(hu)稅(shui)(shui)征稅(shui)(shui)范圍(wei)，覆蓋污(wu)染防治重點(dian)領域和(he)關鍵環(huan)(huan)(huan)節。研究將VOCs、建筑噪(zao)聲(sheng)納入環(huan)(huan)(huan)境保護(hu)(hu)稅(shui)(shui)征收范圍(wei)；進(jin)(jin)一步完(wan)善(shan)固體(ti)廢物稅(shui)(shui)目(mu)，發揮(hui)稅(shui)(shui)收政策支撐“無廢社會(hui)”建設(she)的功能。研究將碳稅(shui)(shui)作為碳排放權交易補充的必要性和(he)可(ke)行(xing)性。充分考(kao)慮污(wu)染防控的需求和(he)工作重點(dian)，緊密(mi)銜接(jie)排污(wu)許可(ke)制，并對擴大(da)環(huan)(huan)(huan)境保護(hu)(hu)稅(shui)(shui)征收范圍(wei)可(ke)能帶來的經濟、社會(hui)、環(huan)(huan)(huan)境影(ying)響進(jin)(jin)行(xing)充分預評(ping)估。
科(ke)學(xue)(xue)調(diao)整環境保護稅(shui)稅(shui)額(e)標(biao)(biao)準(zhun)，進一(yi)步發揮(hui)稅(shui)收(shou)激勵約束(shu)作用。研究(jiu)稅(shui)額(e)標(biao)(biao)準(zhun)優化的思路與(yu)對策。綜合(he)考慮(lv)經(jing)濟(ji)社會發展(zhan)(zhan)水(shui)平、污染治理成(cheng)本等(deng)因素(su)，科(ke)學(xue)(xue)設置和引(yin)導地方制(zhi)(zhi)定符合(he)當前(qian)和未來(lai)一(yi)段時期生(sheng)態環境保護需要的稅(shui)額(e)標(biao)(biao)準(zhun)。研究(jiu)稅(shui)額(e)分檔(dang)制(zhi)(zhi)，建(jian)立與(yu)GDP等(deng)經(jing)濟(ji)指(zhi)標(biao)(biao)、生(sheng)態環境質量(liang)(liang)掛鉤機制(zhi)(zhi)，使稅(shui)額(e)標(biao)(biao)準(zhun)與(yu)經(jing)濟(ji)發展(zhan)(zhan)水(shui)平、環境質量(liang)(liang)相適應。建(jian)立稅(shui)額(e)標(biao)(biao)準(zhun)定期評估機制(zhi)(zhi)。
完善稅收優(you)惠政策(ce)，激勵企業清潔生產和污染治理(li)，減輕(qing)企業減排的負擔。研(yan)(yan)究增設(she)減稅優(you)惠檔位，在現有(you)的減征檔次區間內增加優(you)惠檔位，激發(fa)納稅人繼續減排的動力(li)。研(yan)(yan)究制定鼓(gu)勵重(zhong)點行業企業采用綠色低碳技術、開展超低排放改造和環保績(ji)效創A的優(you)惠稅收政策(ce)。
加強環境保(bao)護稅(shui)和排(pai)污(wu)(wu)許(xu)可制的(de)銜接。研究環境保(bao)護稅(shui)應稅(shui)污(wu)(wu)染物及排(pai)放量(liang)與(yu)排(pai)污(wu)(wu)許(xu)可管理進一步(bu)銜接。加大涉稅(shui)信息共享(xiang)平(ping)(ping)臺優化與(yu)運維支持力度(du)，優化平(ping)(ping)臺對接功能，實(shi)(shi)現排(pai)污(wu)(wu)許(xu)可動態管理數據實(shi)(shi)時推(tui)送共享(xiang)平(ping)(ping)臺，進一步(bu)提升稅(shui)收(shou)政策的(de)執行效能。
二是加大(da)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政策(ce)力(li)度。加大(da)對環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)、低碳(tan)發展的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)抵免優(you)(you)惠(hui)(hui)力(li)度。合(he)理調增企(qi)業(ye)購置用于(yu)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)、節能(neng)(neng)(neng)(neng)節水(shui)等專用設(she)備的(de)抵免應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額比例。逐步完善(shan)新(xin)能(neng)(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)、低碳(tan)交通、低碳(tan)建筑、技術固碳(tan)、超低排放、環(huan)保(bao)績效(xiao)A級創(chuang)建等綠(lv)色低碳(tan)技術、項目和企(qi)業(ye)的(de)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)(hui)政策(ce)。研(yan)究(jiu)實施(shi)風、光相關新(xin)能(neng)(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)產(chan)業(ye)減按15%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率征收(shou)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)優(you)(you)惠(hui)(hui)政策(ce)。及時更(geng)新(xin)節能(neng)(neng)(neng)(neng)環(huan)保(bao)、資源(yuan)(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用等企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)目錄，并提高與(yu)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)等其他(ta)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種綠(lv)色優(you)(you)惠(hui)(hui)政策(ce)的(de)協同性，更(geng)好發揮稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)對節能(neng)(neng)(neng)(neng)環(huan)保(bao)和資源(yuan)(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)利(li)用的(de)促(cu)進作用。
三是進(jin)一(yi)步強化(hua)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。鼓勵(li)(li)綠色(se)低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)技術推廣(guang)和(he)服(fu)務。適度(du)降低(di)合同(tong)能源(yuan)(yuan)管理項目(mu)增值稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)門(men)檻(jian)，引入除減(jian)(jian)、免、退(tui)稅(shui)(shui)(shui)以外的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)形式，比如(ru)，允許受讓綠色(se)低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)相關(guan)技術的(de)企業(ye)(ye)加速攤銷或一(yi)次(ci)性(xing)攤銷等(deng)。可將(jiang)風力發電(dian)(dian)領域現行的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退(tui)政(zheng)(zheng)策(ce)推廣(guang)至其他(ta)清潔能源(yuan)(yuan)發電(dian)(dian)領域，延續光伏發電(dian)(dian)增值稅(shui)(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退(tui)50%的(de)優惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。研究消耗(hao)臭氧層物(wu)質（ODS）和(he)氫(qing)氟碳(tan)(tan)(tan)(tan)化(hua)物(wu)（HFCs）相關(guan)替代品和(he)替代技術的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)，對企業(ye)(ye)綠色(se)低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)產品應用、低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)技術推廣(guang)和(he)服(fu)務等(deng)給(gei)予稅(shui)(shui)(shui)收(shou)減(jian)(jian)免，鼓勵(li)(li)消費者選(xuan)擇更(geng)為低(di)碳(tan)(tan)(tan)(tan)環保(bao)的(de)替代品。
加大資(zi)(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利(li)用(yong)(yong)(yong)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)力度(du)。在落實現行再生水生產(chan)及(ji)利(li)用(yong)(yong)(yong)相(xiang)關(guan)稅(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)政策(ce)的(de)(de)基礎上，進(jin)一步加大增(zeng)值稅(shui)優(you)(you)惠(hui)力度(du)。比(bi)照污水處(chu)理(li)勞務，再生水生產(chan)企(qi)業的(de)(de)污水處(chu)理(li)費(fei)用(yong)(yong)(yong)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率按6%計(ji)。對以農作(zuo)物秸(jie)(jie)稈為原(yuan)料生產(chan)紙(zhi)漿(jiang)、秸(jie)(jie)稈漿(jiang)和紙(zhi)的(de)(de)，實行增(zeng)值稅(shui)即征即退100%。更新(xin)《資(zi)(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利(li)用(yong)(yong)(yong)產(chan)品(pin)和勞務增(zeng)值稅(shui)優(you)(you)惠(hui)目錄》，將污水處(chu)理(li)后產(chan)生的(de)(de)污泥(ni)作(zuo)為建材進(jin)行資(zi)(zi)源(yuan)化利(li)用(yong)(yong)(yong)納入(ru)《資(zi)(zi)源(yuan)綜合(he)(he)利(li)用(yong)(yong)(yong)產(chan)品(pin)和勞務增(zeng)值稅(shui)優(you)(you)惠(hui)目錄》。
研究(jiu)制定全國碳市場的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策，解(jie)決當(dang)前碳交易(yi)中(zhong)突出的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務問題，規范全國碳市場稅(shui)(shui)(shui)(shui)務及發票管理(li)。研究(jiu)對碳排放權交易(yi)和核證(zheng)自愿減(jian)排量交易(yi)免征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)或(huo)實行即(ji)征即(ji)退的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策。
四是加大消(xiao)費(fei)稅(shui)綠色低碳轉型力度。完善涂料(liao)等涉VOCs原輔(fu)材(cai)料(liao)的消(xiao)費(fei)稅(shui)免(mian)(mian)征(zheng)要(yao)求。根據《低揮(hui)發性(xing)有機化合(he)物含量(liang)(liang)涂料(liao)產(chan)品技術要(yao)求》（GB/T 38597—2020）《油(you)墨中可揮(hui)發性(xing)有機化合(he)物（VOCs）含量(liang)(liang)的限值》（GB 38507—2020）《膠粘劑揮(hui)發性(xing)有機化合(he)物限量(liang)(liang)》（GB 33372—2020）《清(qing)洗(xi)劑揮(hui)發性(xing)有機化合(he)物含量(liang)(liang)限值》（GB 38508—2020）等相關標(biao)準(zhun)，修(xiu)改(gai)涂料(liao)消(xiao)費(fei)稅(shui)免(mian)(mian)征(zheng)條(tiao)件。研究將(jiang)對環境影響較(jiao)小的油(you)墨、膠粘劑、清(qing)洗(xi)劑等產(chan)品納(na)入消(xiao)費(fei)稅(shui)免(mian)(mian)征(zheng)范圍，結(jie)合(he)標(biao)準(zhun)限值合(he)理設定(ding)免(mian)(mian)征(zheng)條(tiao)件。
加(jia)大(da)消(xiao)費稅(shui)對(dui)高耗能高污(wu)染產品(pin)的約束力度。考慮將更多(duo)符合條件的與能源消(xiao)耗、資源保(bao)護(hu)、環(huan)境(jing)污(wu)染等(deng)相(xiang)關商品(pin)納入消(xiao)費稅(shui)征稅(shui)范圍內，發揮消(xiao)費稅(shui)在(zai)引導消(xiao)費和促進環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)方面的調節(jie)作用(yong)。
五是健全資源(yuan)(yuan)稅(shui)收政策。推進(jin)(jin)資源(yuan)(yuan)稅(shui)稅(shui)率(lv)反映生(sheng)態環境(jing)成本的(de)(de)研(yan)究。資源(yuan)(yuan)稅(shui)的(de)(de)稅(shui)率(lv)設(she)計要考慮不同資源(yuan)(yuan)產品(pin)開采的(de)(de)生(sheng)態環境(jing)和碳排放成本，圍繞降低化(hua)石能源(yuan)(yuan)的(de)(de)消費比重、促進(jin)(jin)我國能源(yuan)(yuan)礦(kuang)產的(de)(de)開采和消費結構轉變的(de)(de)目標進(jin)(jin)行調(diao)整。完善資源(yuan)(yuan)稅(shui)優惠(hui)政策。
進(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)(yi)步(bu)推(tui)進(jin)(jin)(jin)(jin)水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)。考慮到我國水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)嚴重短缺(que)的現狀，進(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)(yi)步(bu)總(zong)結水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)省(sheng)市的經驗做法，盡快擴大(da)水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)的地(di)區范圍。在試(shi)點(dian)(dian)地(di)區選擇上，可以(yi)積(ji)極(ji)推(tui)動人均水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)量明(ming)顯(xian)低于全國平(ping)(ping)(ping)均水(shui)(shui)(shui)平(ping)(ping)(ping)的省(sheng)市開展水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)，為(wei)全面(mian)開征水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)創(chuang)造有(you)(you)利條件，進(jin)(jin)(jin)(jin)而逐步(bu)建立(li)起公平(ping)(ping)(ping)規范、調(diao)控(kong)有(you)(you)力、征管高效的水(shui)(shui)(shui)資(zi)(zi)源(yuan)稅(shui)制度。
六(liu)是優化(hua)關稅和(he)出口(kou)退(tui)稅政策。優化(hua)關稅綠色(se)(se)化(hua)政策體(ti)系建設。結合國家“雙碳”戰略目標(biao)和(he)綠色(se)(se)低(di)碳產(chan)(chan)業(ye)發(fa)展部署，推動建立有利于(yu)引導(dao)產(chan)(chan)業(ye)綠色(se)(se)低(di)碳升級的綠色(se)(se)關稅政策體(ti)系。充(chong)分發(fa)揮關稅政策動態調(diao)控功(gong)能，統籌進口(kou)和(he)出口(kou)、上游(you)和(he)下游(you)、生產(chan)(chan)和(he)消(xiao)費的關系，提高關稅綠色(se)(se)化(hua)程度，引導(dao)產(chan)(chan)業(ye)綠色(se)(se)升級。
及時(shi)更新環保綜(zong)合名錄，持續完善出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)政策。出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)對(dui)于(yu)調整產(chan)(chan)業結(jie)構、優(you)化出(chu)口商品(pin)結(jie)構具有積(ji)極影響。繼續調低或取(qu)消相關高(gao)耗(hao)能、高(gao)污(wu)染產(chan)(chan)品(pin)的出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)率，從而壓(ya)縮這些行業的出(chu)口規模，減少污(wu)染型(xing)產(chan)(chan)品(pin)在(zai)生產(chan)(chan)中的能源消耗(hao)和污(wu)染排放(fang)。對(dui)于(yu)清(qing)潔型(xing)產(chan)(chan)品(pin)與(yu)新興產(chan)(chan)業應保持或適當提高(gao)其出(chu)口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)率，鼓勵出(chu)口。
作者單位：生態環(huan)境部(bu)環(huan)境規劃院環(huan)境保護稅研究中心(xin)
使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環保網”
